副業の報酬、源泉徴収の計算方法｜10.21%の計算例・手取りからの逆算・確定申告で「戻る人／払う人」の判定【2026年10月版】

まず確認：あなたの報酬は源泉徴収の対象？

源泉徴収は「業務委託の報酬なら全部」ではありません。所得税法204条に挙げられた種類の報酬だけが対象です。さらに、支払う側が源泉徴収をする立場にあるときだけ引かれます。

対象になる仕事・ならない仕事

副業でよくある仕事を、国税庁「源泉徴収のあらまし」の表に当てはめると次のようになります。

1つの案件に、対象になる作業とならない作業が混ざることもあります。たとえば「サイト制作一式」で、デザイン部分とコーディング部分の見積もりが分かれている場合です。このときの扱いは発注者の判断になるので、迷ったら契約前に「源泉徴収ありで計算しますか？」と確認しておくと、入金額のズレで慌てずに済みます。

支払う側が「個人」なら、そもそも引かれない

国税庁タックスアンサーNo.2793によると、支払う側が個人で、従業員に給与を払っていない人（常時2人以下の家事使用人だけに払う人を含む）は、源泉徴収をする必要がありません。会社員の個人ブロガーから記事を受注した、という場合は対象業務でも満額で振り込まれるのが普通です。

逆に、相手が会社や、従業員を雇っている個人事業主なら引かれます。同じ「記事1本5,000円」でも、発注者によって振込額が変わるのはこのためです。

源泉徴収の計算式と計算例

10.21%は「所得税10%」に「復興特別所得税（所得税額の2.1%）」を足した率です（10% × 1.021）。「100万円」は1回の支払いごとの金額です。年間の合計ではありません。月10万円の継続案件なら、12回とも10.21%です。

例1：消費税を分けて請求した場合と、分けなかった場合

税込33,000円の記事案件で比べます。国税庁は、報酬に消費税が含まれている場合は原則として税込額を対象としています。ただし、請求書等で報酬額と消費税額が明確に区分されていれば、報酬額（税抜）だけを対象にしてよいとしています。インボイス制度が始まった後も、この扱いは変わっていません。

差は306円です。どちらでも、引かれた分は確定申告で精算されるので、最終的な税額は変わりません。ただ、手元に早く残るのは区分ありのほうです。請求書は「報酬額」「消費税額」「合計」の3行で書く習慣をつけておくとよいでしょう。消費税の申告自体が必要かどうかはインボイス2割特例の終了後の記事で整理しています。

例2：1回の支払いが100万円を超える場合

例3：「手取りで5万円ください」と言った場合（手取り契約）

振込額を先に決めて発注者に源泉分を上乗せしてもらう場合の逆算式も、国税庁の質疑応答に載っています。

「単価5万円」と言うときに、それが額面なのか手取りなのかで5,685円違います。単価交渉の考え方はAI副業の価格設定の記事も参考にしてください。

引かれた税金は「仮払い」：確定申告で戻る人・払う人

源泉徴収の10.21%は、本来の税額とは関係なく報酬の額面に一律でかけた概算です。本当の税額は、年間の所得をすべて合計してから決まります。

• 源泉徴収は売上（報酬）にかかる。本来の税金は所得（報酬−経費）にかかる
• 源泉徴収は一律10%（＋復興税）。本来の税率は、本業の給与と合算した所得に応じて5%・10%・20%…と段階的に上がる

このズレがあるので、確定申告で「戻る」か「追加で払う」かが分かれます。目安を式にすると次のとおりです。

年収別の試算：副業の報酬60万円・経費10万円の場合

Webライターとして年60万円（税抜・全額源泉徴収あり）を受け取り、経費が10万円かかったケースで試算します。源泉徴収された額は600,000×10.21%＝61,260円です。

試算の前提：2026年分。独身・扶養なし、社会保険料は年収の15%、ほかの所得控除はなし、本業は年末調整済み。給与所得控除と基礎控除は令和8年分の改正後の額。副業は雑所得50万円（60万円−10万円）。住民税は含まない。

表から読み取れるポイントは3つです。

1. 10%帯の人は「経費×10.21%」がほぼそのまま戻る。年収600万円の例で戻る10,210円は、経費10万円×10.21%と同じ額です。経費を記録していないと、戻る額はほぼ0円になります。
2. 20%帯の人は、経費率が50%を超えない限り追加で払う。源泉徴収の10%に対して、本来の税率が20%だからです。追加分は確定申告の期限（3月15日）までに納めます。
3. 年収640万円の行に注意。2026・2027年分は、合計所得が489万円を超えると所得税の基礎控除が104万円から67万円に下がります。給与所得468万円の人は、副業の所得50万円を足すと518万円になり、この線をまたぎます。その結果、10%帯でも追加で払う側になります。この段差の詳しい仕組みは副業する会社員の節税対策の記事で解説しています。

支払調書は届かなくても大丈夫：自分で残すもの

年が明けると、取引先から「支払調書」が届くことがあります。これは本来、支払った側が税務署に提出する書類（法定調書）です。国税庁の法定調書FAQには、報酬の支払調書は所得税法上、本人に交付する義務がないと書かれています。届くのは取引先の好意で写しを送ってくれている場合です。

• 原稿料・デザイン料・講演料などで、同じ人への年間の支払いが5万円を超えると、支払った側は翌年1月31日までに税務署へ提出する（国税庁 No.7431）。つまり、税務署はあなたの副業収入をこの書類で把握している
• 確定申告書に支払調書を添付する必要はない（2019年4月以降、源泉徴収票なども添付不要）
• 届かない場合は、入金明細・請求書・クラウドソーシングの支払明細から「支払者・報酬額・源泉徴収額」を自分で集計すれば申告できる

おすすめは、入金のたびに「日付／取引先／額面／源泉徴収額／振込額」の5列をスプレッドシートに記録しておくことです。3月に慌てて取引先へ再発行を頼む必要がなくなります。

確定申告で源泉徴収税額を書く場所と手順

会社員の副業なら、確定申告書の作成は国税庁の「確定申告書等作成コーナー」で済みます。源泉徴収された報酬がある場合に押さえる箇所は次のとおりです。全体の流れは副業の確定申告やり方ガイドで解説しています。

1. 本業の源泉徴収票を入力する
   年末調整済みの給与と、そこで引かれた所得税額を入れます。
2. 副業の報酬を「雑所得（業務）」または「事業所得」で入力する
   取引先ごとに、支払者の名前・所在地、収入金額（額面）、源泉徴収税額を入れます。この内容が申告書第二表の「所得の内訳」欄に載ります。
3. 経費を入力する
   この記事の試算どおり、経費は戻る額に直接効きます。AIツール代などの扱いはAI副業の経費・仕訳の記事を参照してください。
4. 計算結果の「還付される税金」または「納める税金」を確認して提出する
   給与と副業の源泉徴収税額の合計が、第一表の「源泉徴収税額」欄に入ります。年間の税額との差が還付額または納付額です。還付の場合は、受取口座（公金受取口座も可）を指定します。

還付の処理状況は、e-Taxで申告した場合は約2週間後、書面で申告した場合は約1か月後から、e-Taxで確認できるようになります（国税庁 e-Tax「還付金処理状況確認」）。2月下旬〜3月は税務署が混むので、還付だけなら早めの提出が有利です。

どのソフトが合うかはfreee・マネーフォワード・弥生の比較で、副業の規模別に整理しています。

「20万円以下なら申告不要」と還付の関係

給与を1か所から受けている会社員は、給与以外の所得が20万円以下なら確定申告をしなくてよいことになっています（国税庁 No.1900／No.2020）。ここで注意したいのは次の3点です。

• 20万円は「所得」で判定する（報酬−経費）。報酬が25万円でも経費が6万円なら所得19万円で、この条件に当てはまる
• 申告しないと、源泉徴収された税金は戻らない。本来の税額より多く引かれていても、精算されずにそのまま終わる
• 還付のために申告するなら、20万円以下の他の所得もすべて含める。一部の所得だけを選んで申告することはできない

本業の税率が5〜10%で経費もある人は、源泉徴収された額のほうが本来の税額より多くなりがちです。その場合は、20万円以下でも還付申告をしたほうが得なことがあります。還付申告は確定申告の期間に関係なく、翌年1月1日から5年間出せます（国税庁 No.2030）。2025年分の報酬で引かれすぎた税金も、今から取り戻せます。

なお、確定申告をしない場合でも、住民税の申告は別に必要です（住民税には20万円以下で申告を省ける仕組みがありません）。年末調整と確定申告の役割分担は副業の年末調整と確定申告の違いを参照してください。会社に副業の情報が伝わる経路は副業は年末調整でバレる？で詳しく扱っています。

こんなときはどうする？ 源泉徴収のトラブル3つ

「源泉徴収なしで、その分安くして」と言われた

源泉徴収の義務を負うのは支払う側です。対象業務で、相手が会社などの源泉徴収義務者なら、受け取る側が「なしでいい」と言っても義務はなくなりません。引かれても確定申告で精算されるので、受け取る側が損をする仕組みではありません。額面を下げる理由にはならないと考えてよいでしょう。

対象外の仕事なのに引かれていた

多く引かれた分も、確定申告で源泉徴収税額として差し引けば精算されます。ただし、翌年以降の取引もあるなら、発注者に「この業務は源泉徴収の対象ですか？」と一度確認しておきましょう。

源泉徴収されていない報酬は、自分で何か払うの？

入金のたびに払う必要はありません。年間の所得に対する所得税は、確定申告で計算して納めます。源泉徴収がないぶん、申告で納める額は大きくなります。入金額の1〜2割を税金用に取り分けておくと安心です。

よくある質問

まとめると、源泉徴収は「税金を前払いしている」状態です。計算式は10.21%だけ覚えれば足ります。大事なのはその後で、経費を記録し、確定申告で精算するところまでやって初めて、税額が正しく決まります。今年の入金明細を、今日のうちに1つのシートにまとめておきましょう。

福朗

AI副業の実践者 / メディア運営。AIを活用した業務自動化と副業の仕組み化について発信しています。

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